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企业在出产经营过程中,出于事务款待、员工出差、内部办理、会议展览、进步员工福利待遇等需求,常常以各种方式发作一些餐饮费开销,由此引发了各种账务处理及税务处理的问题。在实务中,一些企业在对餐费开销进行账务处理时,不加区别地将其记入“事务款待费”科目。

可是依据《企业所得税法》 的相关规则,企业发作的与出产经营活动有关的事务款待费开销,依照发作额的60%扣除,但最高不得超越当年出售(经营)收入的5‰。因而,企业发作的事务款待费开销只能部分在企业所得税税前列支,因为本来不归于事务款待费的餐费开销被过错地记入了该科目,占用了必定的扣除额度,必定给企业带来必定的税收丢失和税收危险。

为了协助咱们正确的处理餐饮费开销,本文咱们为咱们体系的剖析各种状况并给出对应的账务及税务处理办法,以便于咱们在实务操作中正确应对,下降丢失和危险。

一、误餐补助

什么是误餐补助,财税字[1995]82号文件给出了界说:国税发[1994]89号文件规则的不交税的误餐补助是指按财政部分规则,个人因公在城区、市郊作业,不能在作业单位或回来就餐,的确需求在外就餐的,依据实践误餐顿数,按规则的规范收取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给员工的补助、补助,应当并入当月薪酬、薪水所得计征个人所得税。

1、管帐处理

依据获益目标,别离借记“办理费用”、“出售费用”、“出产成本”、“制造费用”、“在建工程”、“研制开销”等科目,贷记“敷衍员工薪酬”科目。

2、涉税事项

国税发[1994]89号文件规则误餐补助归于不征收个人所得税的收入,可是关于补助规范,各地除了90年代初有一些方针文件以外(明显现已无法适用现在的物价水平),现在并没有一致的方针文件规则,因而在实务操作中应当结合当地的均匀消费水平拟定合理的补助规范。而且应当完善相应的准则,保存发放记载作为附件材料。

二、午饭补助、加班餐费

财企[2009]242号第二条规则,企业给员工发放的节日补助、未一致供餐而按月发放的午饭费补助,应当归入薪酬总额办理。

1、管帐处理

关于向员工发放的午饭补助、加班餐费,其实有两种状况:

(1)企业依照固定规范,每月以现金方式向员工发放的午饭补助或许加班费补助,应当计入薪酬总额,依照不同部分费用核算科目(办理费用、出售费用等),经过“敷衍员工薪酬-午饭补助(加班餐费补助)”发放。

(2)依照企业财政准则规则,由员工拿发票进行报销的餐费开销,应当记入“办理费用-事务款待费科目”。

2、涉税事项

(1)个人所得税:关于以现金方式发放的午饭补助、加班餐费补助,应当计入薪酬总额,作为薪酬薪水所得交纳个人所得税。

(2)企业所得税:由员工拿发票报销的餐费开销,经过办理费用-事务款待费科目规避了个人所得税,可是因为事务款待费在企业所得税前列支有限额,将会导致企业多交纳企业所得税。

因而,企业采纳哪种方式发放餐费补助,应当依据本身的办理需求权衡挑选。

三、出差餐费

关于员工的出差餐费,一般有两种状况,一种是依据公司准则按出差天数进行现金补助,另一种是拿发收据实报销。

1、管帐处理

企业员工发作的合理的差旅费用,无论是按固定规范现金发放仍是凭收据实报销,都应当记入“办理费用/出售费用-差旅费”科目。

2、涉税事项

(1)个人所得税:依据国税发[1994]089号文件的规则,差旅费补助不归于薪酬、薪水性质的补助、补助或许不归于交税人自己薪酬、薪水所得项意图收入,不征收个人所得税。

需求留意的是,超越规范或反常的差旅费补助或许被税务机关认定为变相发放薪酬补助、补助,然后计征个人所得税。而关于出差餐费的发放规范,许多当地参阅了《财政部关于印发〈中央国家机关和事业单位差旅费办理办法〉的告诉》(财行[2006]313号)规则。依照这一规则,出差人员的膳食补助费按出差天然(日历)天数施行定额包干,每人每天50元。但因为该文件的拟定时刻距今也有十余年,物价飞速上涨,各地的经济兴旺程度也不同,各地的规范也或许不尽相同,实务中仍是要依照当地的方针要求和消费规范拟定合理的餐费补助准则。

(2)企业所得税:企业发作的凭收据实报销的出差餐费,在实务作业中应当留意相关依据材料的完整性,比方报销单中应当有出差人员的名字、出差地址、时刻、使命等内容,应当有对应的交通费和住宿费发票,以便于区别事务款待费中的餐费开销。此外,企业应当结合本身状况拟定合理的差旅费补助规范和发放准则,并向主管税务机关存案,防止在税务稽察中发作税收危险。

四、款待餐费

企业作为事务款待费的餐费开销,比方请客客户、员工餐或许其他款待开销,应当记入“办理费用-事务款待费”,需求留意的是依照《企业所得税法施行法令》第四十三条规则:企业发作的与出产经营活动有关的事务款待费开销,依照发作额的60%扣除,但最高不得超越当年出售(经营)收入的5‰。

五、会议餐费

依据《中央国家机关会议费办理办法》(国管财[2006]426号)第十条规则的会议费开支包含会议房租费(含会议室租金)、膳食补助费、交通费、办公用品费、文件印刷费、医药费等。

因而,会议过程中发作的正常餐饮费用归于会议费用领域,不归于餐饮服务领域,管帐上应当作为会议费核算,记入“办理费用/出售费用-会议费”。而且作为会议费核算的餐费开销可以全额在企业所得税前扣除。可是企业举办年会或其他活动安排的聚餐,其费用开销应当记入“办理费用/出售费用-员工福利费”科目。

这儿需求留意的是,税法明文规则,企业应将事务款待费与会议费严厉区别,不得将事务款待费记入会议费。交税人发作的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费,主管税务机关要求供给证明材料的,应可以供给证明其真实性的合法凭据,不然不得在税前扣除。

因而为了明晰区别事务款待费,企业的会议费开销应当供给真实性的合法材料,如会议时刻、地址、出席人 员、内容、意图、费用规范、付出凭据等。许多企业或许注重了会议的安排作业,却忽视了相关凭据搜集,终究导致涉税危险的发作。

六、训练餐费

依据财建[2006]317号文件关于企业员工教育训练经费规模的规则,员工外出训练发作的由企业承当的餐费开销,应当作为员工教育经费在税前列支,记入“办理费用-员工教育经费”。

关于企业所得税来讲,财税〔2018〕51号文件规则,企业发作的员工教育经费开销,不超越薪酬薪水总额8%的部分,准予在核算企业所得税应交税所得额时扣除;超越部分,准予在今后交税年度结转扣除。

定论:

1.并非一切的餐费开销都归于事务款待费的规模;

2.餐费开销的入账科目应当跟从首要活动开销的入账科目,例如差旅餐费列入差旅费,会议餐费列入会议费,训练餐费列入员工教育经费等;

3.企业应当拟定合理的误餐补助、差旅费报销准则和金额规范,防止在税务稽察中发作交税调整的危险;

4.企业在发作餐饮费开销时应当获得合法有用的收据,并保存对应相关材料作为入账凭据和税前扣除凭据。

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作者:admin 分类:国内时事 浏览:286 评论:0